外部审计的重要性

  • Posted on 2018年3月8日

我们看到了银行对承兑汇票风险的确认,如何导致风险缓解,以及绩效测评可提供反馈意见,使管理层对风险的变化做出回应。实施了有效风险管理的组织,从长远来看,很可能成功。我们例子中的杭州银行如果能理解其面临的台风风险,就不会有如此厄运。2004年有4次台风再次袭击杭州时,对银行及其贷款组合的影响就比1994年经历的那次小得多。管理层有效管理风险的能力,是组织的所有者直接关注的问题,因为毕竟他们的投资还是会有风险。而且,整个风险管理流程与审计相关,因为它可以说明审计人员对账上记录的贷款的可收回性所作的判断。即使与财务报表之间没有这种直接联系,审计人员也可能关注风险范围,因为它对组织的文化与活动有普遍影响。

例行的外部审计工作是根据既定的专业准则检查财务报表中的信息。在不同国家,以及(或者)对于不同类型的被审计公司而言,这些准则由相关国家的管理机构规定执行或为其所认可。一种使外部审计有价值的基本属性,是指其设计的目的是;为了对财务信息已经承兑汇票开具的可靠性和公允性进行客观的检查。但外部审计人员能够并且确实可以为组织的其他方面进行增信。例如,对财务报告内部控制效果的增信,对所有者和经理都是有价值的。所有者因此受益的原因是,他们能够获得有关控制运行有效的确凿证据,经理受益是因为他们能够获得有关如何根据自己的需要改进财务报告内部控制的反馈意见。审计人员是专门提供这类增信服务的合格人员,因为他们具备提供高度诊断性服务的专业技能,而同时又能保持客观。

审计人员关注风险管理有若干原因。首先,也是最典型的,审计人员对组织的各个流程所生成的信息进行增信。财务报表以及承兑汇票包含对组织的战略决策及其结果的反馈信息。因此,审计人员只有理解组织的战略地位、组织面临的威胁和它制订的计划以及信息系统的可靠性,才能评价这种信息。评价所报告的财务报表结果是否根据公认会计原则反映了经济现实,属于审计人员的任务。因此,理解与财务报表中的信息有关的经济现实(包括管理层的风险管理方法),完全属于审计人员的职责。