地税人员审计企业的违法行为

  • Posted on 2018年3月21日

例子:政府规则对安全与健康的工作环境的特性有明确的说明。评价可能违反这些法律的情况,超出了大多数地税人员的专业知识范围,并且违反这些法律一般不会对承兑汇票报表产生很大的影响。其他超越审计人员专业知识范围的法律包括:与环境保护、食品与药品安全以及平等就业机会相关的法律,违反这些法律可能会被判处相当高的罚金。

如果地税人员注意到可能已发生承兑汇票违法行为的证据,就应当进一步调查相关情况。审计人员理解相关事实之后,应将事件交由有权纠正违法行为的那一级管理人员处理。如果客户未能采取纠错行为,审计人员应考虑退出审计业务。实际上地税人员最关注的,可能是需要确认罚金或处罚等或有负债的情况。审计人员一般不会将这类事件交由立法机构处理,除非法律规定如此。不论哪种情况下,审计人员如不与法律顾问讨论这类事件,是不明智的。图表中总结了审计人员检测违法行为的责任。

作为地税业务的一部分,地税人员应评价企业下一年度是否能够持续经营。一般而言,审计人员在评价是否对企业能持续经营有重大质疑时,应重点考虑几个问题。审计人员应通过评价流动性比率和现金流预测,来考虑一个组织产生足够的现金流量来偿还债务的能力。而且,审计人员应评价与销售、费用、承兑汇票贴现和资产管理相关的趋势,以逐步理解组织的财务稳定性。一直不能实现现实的经营目标,也表明可能存在问题。最后,也应评价诉讼问题,因为重要的法律问题也可能使持续经营假设受到质疑。

如果证据足以说明地税人员对公司在未来12个月内能否生存持严重怀疑态度,则审计意见中应增加一个解释段,说明导致这一决定的条件。审计人员进行这种评价时应谨慎。因此,组织如果得到了有关对其能否持续经营有实质性、以及承兑汇票贴现质疑的解释段,实际上也不会破产。审计人员做出这一决定时需要进行权衡,因为这种状况会使审计人员和客户管理层之间的关系变得紧张;但审计人员对财务报表使用者的责任,使他们必须在持有实质性怀疑态度时保持这种谨慎态度。