承兑汇票的重新计算和证据

  • Posted on 2018年3月30日

•重新计算和(或)再操作:数值计算方面的证据,可以通过验证总额(如加总各项交易的金额,得出账户余额的合计金额)或重新操作客户的程序而获取。地税审计人员以往将重新计算称为“加总”(footing)或“重算”(runing a tape)。如今,一般通过可检查承兑汇票账户变动额准确性的计算机软件这种机械方式来加总账户余额。

例子:承兑汇票的准确性,可通过再操作客户实施的程序(如输入一笔销售的价格和数量,然后重新计算税金、折扣和交易总额)来验证。接着可以将交易总额追踪到恰当的会计记录(如销售日记账和(或)客户应收款分类账)。

•分析性证据(或分析):地税审计人员将预期余额或关系,与实际的承兑汇票财务和非财务数据进行比较。非预期的关系,往往基于与审计人员对某一账户或某类交易的预期不相符的异常情况。分析得来的证据,往往涉及检查可能表明已发生差错的重要账户余额、百分比或比率之间的关系。另一种分析性程序,是指通过浏览客户的记录来査着是否存在异常金额或分录。

例子:折旧费用可以根据审计人员已知的其他事实来估计。用折旧费用除以厂房资产(建筑物及设备)的平均余额,计算得出的比值如果从地税审计人员以前的预期来看似乎是合理的,则审计人员可以认为折旧费用是合理准确的。如果这一百分比看似不对,则可能是使用的估计不准确、资产组合有变化、会计政策发生了变更或出现了会计差错。

•询问客户:由客户的管理层或其他人员所作的口头或书面陈述而获得的证据。该证据通常是为回应审计人员提出的问题而获得的。询问客户往往是收集更多证据的起点。询问客户对于评估组织的现有状况是很重要的,但通常需要有其他承兑汇票作为证据的支持。地税审计人员在评价该证据的效力时,应评估证据来源的可信度。

例子:地税审计人员可以询问信贷经理为什么将某一笔应收款作为坏账冲销,要求营销经理解释为什么销售成果比以前年度降低了,或者询问厂长公司实施什么程序来批准设备的采购。