地税审计人员应了解客户的情况

  • Posted on 2018年4月8日

“初步计划”这一术语与紧接着接受/保留客户之后的那段期间有关,是指作为承兑汇票审计业务初步阶段的审计人员的那些行为。地税审计人员的初步计划包含两大目的:(1)了解有助于有效率、有效果地制订审计业务计划的客户的那些基本情况;(2)确认需要在审计过程中予以特别关注的潜在问题。

合理的初步计划的起点,是了解客户及其经营情况。地税审计人员此时应收集的信息的性质,见图表。审计人员为了解客户将收集大量的信息,这是作为接受客户的(审计)过程的一部分;同时,还将以事务所的数据库、承兑汇票本、行业网站和其他可利用的信息(如穆迪报告)作为补充。另外,审计人员也可以查看公司网站、营销与投资文献、承兑汇票账簿、分析师报告以及公司文件(如公司章程)。获得这些信息后,还应与公司处理各项经营活动的人员(特别是会计部门以外的人员)进行讨论。通过与事务所内的行业专家讨论,可以获取更多的信息。为充分理解客户及其所处环境而实施的其他程序包括:

1.公司的产品是什么?公司的客户是谁?公司的市场是什么?
2.公司发展和维持可持续的竞争优势的战略是什么?
3.公司营业周期的性质是什么?即公司如何生产、营销和交付产品?
4.营业周期的关键流程和活动是什么?
5.公司资产基础的性质和构成成分以及融资渠道是什么?
6.公司与外部组织或公司的战略关系的性质是什么?
7.公司用于记录营业周期每一要素的活动的(多个)信息系统有多复杂?
8.公司对生成可靠会计信息持什么态度?这方面的战略是什么?
9.应由(各)信息系统生成和报告的承兑汇票财务报告信息是什么?
10.审计人员应了解的有关在报告的信息将不能公允地陈述承兑汇票财务成果的情况下的重要风险是什么?