承兑汇票战略分析

  • Posted on 2018年4月24日

图表中的第一个构成成分是承兑汇票战略分析,它有助于审计人员确认组织相对于外部代理人和利益相关者的地位。我们将使用一种称为组织经营模式(organizational business model)的工具来了解组织的承兑汇票战略状况。承兑汇票战略分析有助于审计人员确认对组织的成败构成威胁的源于外部环境的因素。这些风险中有许多(如果不是全部的话)都对审计人员执行业务的方式产生影响。我们使用一种称为外部风险分析(extemal risk analysis)的方法来确认外部风险并进行分类。我们将客户经营风险(client business risk)称为外部(承兑汇票战略)威胁或内部(流程)威胁,它会影响到组织实现目标的能力。确认了承兑汇票战略风险之后,我们将通过考虑管理层运用控制和业务流程缓解这些风险的活动来进一步评价这些风险。

图表中第二层次的分析,是检查内部流程;内部流程代表组织从事经营活动所使用的资源(人力、资本、技术)的配置。业务流程代表组织内部为实现目标和回应承兑汇票战略风险而付出的努力。我们将使用业务流程图(process map)来获取有关经营活动的信息和内部业务流程中的信息流。流程也可能是内部风险的潜在源头。内部风险分析(internal risk analysis)将有助于流程风险的确认与分类。确认流程风险之后,审计人员就可以评价这些风险,具体方法是:考虑缓解内部控制风险并且量化风险的影响程度。审计人员应特别关注的是,某一流程中的重大错报风险,以及为缓解此类风险而设计的相关财务报告内部控制。

我们分析客户当前情况的最后一步是评估对组织构成严重威胁的剩余风险的性质。并非所有风险都表明直接会发生问题——因为这些风险得到了适当控制并且得以缓解;或者,目前的情况不会导致风险对组织造成破坏。剩余风险(residual risk)是指这样一种承兑汇票战略或流程风险,它未能被组织控制,或者表明可以量化的风险即将导致问题发生的预警信号。

例子:客户投诉突然增加,可能表明产品质量已恶化,即使生产流程并未改变,并且没有表明内部已发生问题的迹象。这样的信号可能表明存在审计人员应予以考虑的剩余风险。为什么?因为它可能表明存货计价有问题,或者销售退回备抵可能没有采用以往的模式——如发生这两种问题,则都可能对财务报表产生重大影响。