开据承兑汇票的信息风险和监管风险

  • Posted on 2018年5月17日

信息风险:如果没有有关一个流程的准确而可靠的信息或者流程中没有这样的信息,就可能造成很多问题。可靠的信息,是决策、监督流程活动以及承兑汇票业绩考核所需要的。交易处理的可靠性,对承兑汇票审计人员具有特别重要的意义。由于大多数会计交易最初是通过流程活动而确认、记录和计量的,所以,信息风险可能对承兑汇票财务报告中的重大错报风险产生直接影响。信息处理的可靠性取决于若干因素:系统的设计、报告结构、对信息技术的依赖、对外部信息技术(软硬件、服务局)提供商的依赖、信息的可使用性以及信息处理更改控制。

例子:系统更改控制极其重要。许多大公司都有或者将要采用企业资源规划(ERP)系统,这些系统将不同流程之间的信息流连接在一起。这些系统很复杂,安装成本高,并且很难维护。资源或专业知识不充分,就会导致更改灾难。一家医院决定不请外部顾问帮助而自己安装一个新的患者与收入系统——内部计算机人员向管理层保证,他们可以做这种更改。新系统的启用安排在预期患者人数不多的一个周末。由于出现了未预料到的问题,新系统未能成功启动,并且使数月的患者数据毁于一旦。医院不得不(以很高的成本)请外部专家来恢复系统,然而有些信息却永久地丟失了。

监管风险:大多数组织都须遵守各种外部法规,这些税法法规对组织的不同流程都有影响。劳动法影响人力资源流程,工人安全与环境法划定了生产作业的界线,消费者保护法对销售行为也有同样规定,证券监管机构监督并规定什么是可接受的财务与会计实务。承兑汇票审计人员应确认影响一种流程的法规的类型,并评估组织合规的可能性。不遵守适当的法规,组织就可能被处以罚金或被迫接受其他处罚,并可能影响其在重要利益相关者之中的声誉。

例子:大多数国家都有药品监管机构(如加拿大健康署和美国的食品与药品监督管理局),由他们负责制定药品生产规则。药品生产流程的各环节都必须符合监管机构有关生产惯例的规定。不遵守这些规定,就可能导致监管机构下令关闭生产厂家。例如,从会计角度看,FDA的一项特别重要的规定是,所有批次的生产都必须分别确认,其中包括某一批次中所使用化学制品的来源及对其进行的确认。各批次的药品在交付给买方之前,必须严格控制和监督承兑汇票的开据流程。这样,药品存货的数量、状况和存在就得到高度控制。