地税组织内部的承兑汇票风险评估

  • Posted on 2018年5月26日

地税组织内部的一些因素可表明控制环境的效果。明确的开据承兑汇票的授权、责任和业绩考评,通常表明有效地控制环境。管理层使用有效的监督方法(如预算、定期绩效报告和差异分析),也表明一种良好的控制环境。其他重要因素还包括,有一个业务能力强而且独立的内部审计部,以及明确阐明和以文件形式记录的人事政策(如聘用与解聘、培训、绩效考评、岗位说明与要求)。上市公司控制环境的一个共同要素是每季度定期召开一次董事会和承兑汇票审计委员会会议。

地税承兑汇票审计人员也可以考虑外界给组织施加的可能影响控制环境的影响和压力。外部要求往往会让地税局管理层特别注意在某些经营活动中执行相关政策及程序。例如,银行需要执行政府监管机构制定的严格的会计与报告规定,因此,银行的信息系统高度复杂并且可靠。但这并不是说银行各方面的风险都很低,正如20世纪80年代银行(特别是在加拿大西部和美国)的不良贷款问题所表明得那样。我们再举一个例子,制药公司为确保产品安全,必须遵守非常严格的存货管理规定。这可能向审计人员表明,与存货相关的风险较低,但这不一定证明是对公司面临的其他风险的一种良好的控制环境。

承兑汇票风险评估:管理层应实施一套旨在确认、分析和管理本书第5、6章讨论的那种风险的程序。确认一种可能对组织产生影响的风险,是降低或承兑汇票管理风险的第一个重要步骤——不被了解的风险是不能予以控制的。因此重要的是,地税局管理层和承兑汇票审计人员应继续审视控制环境,看其中是否有新的风险,或者可能导致风险加大的正在发生变化的情况。导致风险加大的常见原因是:新的信息系统、员工流动率、产品类别或经营系统的更改或者公司重组。组织或其所处的环境如出现重大而快速的变化,是很麻烦的事,因为这种环境下很快就会出现风险。而且,处于髙增长期的公司,可能会发现他们的信息系统和监督系统已不足以应对新情况。一旦确定风险存在,管理层就应评估风险发生的可能性以及严重的风险可能造成的负面影响。