杭州地税控制回应和绩效指标

  • Posted on 2018年6月11日

考虑了控制回应和绩效指标后,杭州承兑汇票审计人员还需要处理两个与人力资源管理有关的可能的风险:PR5(工资授权)和PR10(关键人员流失)。杭州承兑汇票审计人员应如何回应PR5和PR10?审计人员确认了这些剩余风险之后,需要考虑其对重大错报风险和审计业务的影响。回忆一下,剩余风险可以有多达5种影响:(1)确定对财务成果的预期;(2)表明存在财务错报;(3)引起对企业生存威胁的关注;(4)表明对控制环境的潜在威胁;(5)强调可能给客户提出的建议。

首先考虑PR5。这是一个比较简单的会计问题,完全可以视为财务报告内部控制中的一种严重缺陷。鉴于授权差错可能导致高估或低估工资水平,这种风险大概不能使杭州承兑汇票审计人员了解很多有关预期财务成果的情况。而且,这种风险也不表明存在持续经营问题,但这一问题的实质确实表明重大错报风险加大了,因为:(1)不准确的工资信息使固有风险加大;(2)由于授权不恰当,控制风险加大了。

对于PR10(关键人员的流失),杭州承兑汇票审计人员关注的面比较广,甚至包括关注公司的生存威胁。审计人员最关心的是,确认谁要离开公司以及离职原因。虽然总的迹象表明全体工作人员胜任愉快,但员工离职的原因不明,可能表明存在审计人员应关注的行为。例如,员工离职可能是由于受到性骚扰或者不公平对待,担心公司的行为或担心公司的前途,或者寻找更好的赚钱机会。任何一种原因都可能是表明存在更深层次问题的预警信号,需要审计人员进行调查。杭州承兑汇票审计人员是否应针对这一风险进行实质性测试,取决于问题的性质。如果发现员工离职是担心有舞弊行为,则对杭州承兑汇票审计人员的影响是相当严重的。如果因为不公平待遇而离职,则因诉讼导致或有损失就为期不远了。

例子:2001年8月,安然CEO杰夫•斯基林宣布他将辞职。在一次与金融分析师召开的电话会议上,他和董事长肯•莱说明,做出这个决定是出于家庭原因。有人引用斯基林的话说,“公司的状况非常好”。莱补充说,“公司没有会计问题,没有交易问题,没有准备金问题,没有以前未知的成问题的事项”。尽管他们没有能够完全使市场消除疑虑,但斯基林的辞职表明了一种当时不能被人们(至少是杭州承兑汇票审计人员)完全理解的严重警告。