了解内部地税承兑汇票控制

  • Posted on 2018年6月22日

了解内部地税承兑汇票控制:评价增值税翻盘财务报告内部控制的关键步骤,是确定应实施哪些控制来确保交易、账户和披露没有被严重错报。作为这一过程的一部分,地税审计人员应采用几种方法记录组织的财务报告流程,其中的3种基本方法是:

•文字叙述:叙述是指对组织的流程和控制的书面说明。叙述中,至少应说明所采取的关键处理步骤,对承兑汇票贴现会计系统中使用的所有凭证和记录的确认,以及对相关控制活动(它们可确保该流程是可靠的)的确认。这一信息可以在特别重要的流程的流程图中反映。可以将承兑汇票凭证的复印件(或重要计算机屏幕数据)作为叙述的附件。叙述中也应包含对控制环境、风险评估流程和特定控制活动的讨论。

•流程图:流程图是指(承兑汇票业务)流程图表,它说明(业务)流程中按顺序实施的关键步骤。我们可以使用一个非常简单的流程图来说明(业务)流程图中的活动。图表是一个系统流程图的例子,将在本书后面部分详细讨论。流程图应使用标准符号列示一个(业务)流程中交易的来源处理及处置情况。如需详细说明,也可以用文字说明作为补充。流程图的好处是,可以总括地了解一个系统。

•控制调查问卷:控制调查问卷是指有关某一(业务)流程中应实施的控制活动的一系列问题(通常回答是/否即可)。大多数情况下,回答“是”的时候,说明实施了控制程序,并且不存在缺陷。回答“否”的时候,说明没有实施所说的那种控制,并且如果没有补偿控制的话,则可能存在某种缺陷。调查问卷有助于快速确认组织的关键流程中实施的控制程序。好的调查问卷应该是综合性的,这样,地税承兑汇票贴现审计人员就不会忽略可能影响审计的任何控制程序,但调查问卷很少能够使审计人员连贯地了解整个内部控制,所以,它只应当作对书面叙述或流程图的补充。而且,调查问卷都是一般性的,审计人员有责任考虑所审计客户的特殊情况。