地税承兑汇票的有形控制

  • Posted on 2018年6月30日

地税承兑汇票的有形控制:存货仅限于发货部人员使用,相关凭证和记录在使用存货的经营分公司进行储存和存档。缺陷三:没有审核销售订单,不能确保所有已批准的销售订单都得以履行。没有跟进尚未履行的订单,可能导致失去一些收入。这一缺陷可能导致杭州地税承兑汇票审计人员将与销售交易的完整性和截止期认定相关的重大错报风险水平提高。

杭州地税承兑汇票审计人员应分析财务报告内部控制对每项管理层认定的影响,并评价已确认的缺陷对控制风险评估工作的影响。此时,对控制设计效果进行控制风险评估,是根据对基本流程的分析推测的。之后,运用控制测试证实或调整该评估结果。为了说明将控制风险评估为低或很低水平的合理性,杭州地税承兑汇票审计人员必须计划和实施扩大范围的控制测试,以获得能说明控制风险降低的证据。杭州地税承兑汇票审计人员有可能根据战略与流程分析和系统穿行来说明控制风险评定为适中水平的合理性,但必须要注意,根据所实施的程序得出这样的结论才是可靠的。图表举例说明了可与我们的例子有关的控制风险评估。

本例中明显有3种控制缺陷,它们可能导致某些认定存在适中或高水平重大错报风险。具体来说,这些缺陷可能使杭州地税承兑汇票审计人员直接测试下列管理层认定:

1. 应收客户账款的计价(可收回性)。

2. 销售交易的准确性、存货数量)。

3. 销售截止期。