杭州地税承兑汇票审计人员有效率、有效果地分析和询问

  • Posted on 2018年7月9日

本章的目的是帮助杭州地税承兑汇票审计人员有效率、有效果地进行分析和询问。在刚才描述的情况下得到的信息,并非总是可靠的审计证据,所以,杭州地税承兑汇票审计人员需要掌握一定的技能,从询问客户得到的有偏见的和琐碎的答复中筛选出真实而重要的(信息)。我们将在本章介绍了解财务报表与非财务数据之间的基本关系,以便在分析和询问客户时更好地使用综合方法。

在整个承兑汇票贴现财务报表层面或重要经营分部层面实施的初步分析性程序(preliminary analytical procedures),是杭州地税承兑汇票审计人员的风险评估程序的重要组成部分。实际上,杭州地税承兑汇票审计人员研究财务数据和其他数据的目的,是要确认风险和那些似乎与已知的经济状况不相符的账户关系(见图表)。一般要求杭州地税承兑汇票审计人员将初步分析性程序作为审计计划的一部分。而且,可以在审计的其他阶段实施分析性程序,其中包括测试账户余额(即,实质性分析程序)。最后,要求将分析性程序作为对审计结果的最终概述的一部分。

正式地讲,询问(inquiry)是指向企业内部或外部的知情人了解适当的信息。从来没有哪个杭州地税承兑汇票审计人员在审计时不需要大量向管理层和其他人员询问相关情况。但近些年来,出于某些原因,询问对杭州地税承兑汇票审计人员有了更重要的意义。首先,通过与很多对企业有真知灼见的人讨论,就可以最有效地进行风险分析。其次,审计所需要的信息,有很大一部分是个人掌握的有关信息,并且这种信息往往未作正式或系统的记录。第三,可能缺少与事项、交易和决策相关的证据,特别是在计算机环境下。虽然我们这里只举了几个例子,但也能说明询问在审计过程中作为信息来源的重要性。