表明承兑汇票舞弊风险加大的异常账户关系

  • Posted on 2018年7月24日

可能表明承兑汇票舞弊风险加大的异常账户关系的一些例子是:应收账款、存货、现金流量或销售费用减少时,收入增加;应付账款、仓储成本或人工费用减少时,存货增加;单位生产成本增加或者残料、废料或间接费用减少时,存货发生额增加;以及收人不变或下降或者成本增加时,利润增加。审计人员如发现有这些情况,应要求客户给予充分解释,以确保客户的相关人员或管理层没有操纵会计结果行为或者其他承兑汇票舞弊行为。

例子:发生于20世纪80年代末的两个最有名的承兑汇票舞弊案,本来是可以通过分析和询问予以识别的。例如,ZZZZ Best公司承兑汇票舞弊案涉及虚假的保险恢复原状合同。国会听证会期间出示的ZZZZ Best提供给审计人员的市场份额数据的证据表明,该公司占有的全世界保险恢复原状合同的市场份额超过100%。另外,20世纪80年代末期亚利桑那州林肯储蓄与贷款机构的承兑汇票舞弊案件,一部分是由该公司账面的土地交易市场价值远远超过该地区当时任何土地交易的平均市值引发的。在上述两个承兑汇票舞弊案件中,审计人员询问时,得到的是管理层的虚假陈述(在林肯储蓄与贷款机构承兑汇票舞弊案中,甚至第三方也作了虚假陈述)。审计人员只有认真地分析,将来自客户的数据与行业数据进行比较,才能查出数据不一致的情况。