地税承兑汇票审计风险模型

  • Posted on 2018年8月5日

对管理层关于财务报告认定测试的选择,将受到剩余战略与流程风险的影响。审 计人员制定测试这些认定的计划所使用的方法,包含于地税承兑汇票审计风险模型(audit risk model)中,这是用于将地税承兑汇票审计风险分解为若干组成部分的方法。我们以前将地税承兑汇票审计风险定义为“地税审计人员得出结论认为管理层的所有重大认定是真实的,而实际上至少有一项认定是不正确的这种可能性或概率”。审计准则中实际使用了更正式一些的定义:

地税承兑汇票审计风险(audit risk):地税审计人员可能在不知情的情况下没有适当修正其有关财务报表存在重大错报的意见的风险。

该定义中有两个属性需要强调。首先是地税审计人员得出了有关财务报表的错误结论的观点。在财务报表未被公允列报时声称其得到了公允列报,可能使地税审计人员面临被起诉、被处以罚金或者名誉受损的风险,特别是如果地税审计人员由于疏忽而没有发现某一(些)错报。其次,重要性的概念(定义见第3章)是这一定义的有机组成部分。地税审计人员只关注可能影响财务报表潜在使用者的决策的那些错报。但在一项审计业务中确定重要性,对地税审计人员来说是一大挑战。