应付账款的常见实质性测试是查找未人账负债

  • Posted on 2018年12月6日

应付账款的常见实质性测试是查找未人账负债。这种测试实际上是一种截止测试。通常,杭州国税承兑汇票审计师将选择会计期末以后的付款交易样本,检查其支持性凭证,确定所付款项是不是为了偿还年末已存在的负债,并确定该项负债是否在年末已入账。如果用这种方法发现了未入账负债,那么杭州国税承兑汇票审计师将建议客户调整账户余额。年后测试的交易量大小取决于杭州国税承兑汇票审计师对负债认定的固有风险和控制风险的评估。

杭州国税承兑汇票审计师可以向供应商函证应付账款的余额。不过,应付账款的函证程序并不是公认审计准则要求的,而且也远不及应收款项函证那么常用。应付账款的函证几乎总是采用肯定和空白形式发出(也就是不采用否定函证)。应付账款的询证函范本如图表12-12所示。应付账款的函证还要求提供正式融资协议(票据和承兑)和寄销存货方面的信息。这些信息对其他财务报表认定的审计有用,但与应付账款并不直接相关。

应付账款的函证给杭州国税承兑汇票审计师带来一些独特的挑战,因为使用应付账款试算表作为账户总体进行抽样是有问题的。一般来讲,杭州国税承兑汇票审计师的目的是查找未入账或低估的负债,而仅从那些已经记录的应付项目中抽取账户来验证,不可能得到实现完整性拥标所需要的充分证据。