承兑汇票审计师个人利益于要求的冲突

  • Posted on 2019年9月9日

下面举例说明了承兑汇票审计师个人利益与GAAP、GAAS的要求相冲突的一个典型例子。如果不存在对抗的力量,这两种力量的共同作用会使得承兑汇票审计师默许任何事,除非是那些严重违反GAAP的行为。承兑汇票审计师经常遇到的其他道德困境还有:(1)迫于压力提供非承兑汇票审计服务,这会损害承兑汇票审计的客观性;(2)做出符合管理层利益而不符合股东利益的行为;(3)为了抚慰客户管理层,违反事务所规定。

情节:Jane Yardley是Varnish & Co.事务所的高级会计师。Jane是公司中的新星,已经被私下许诺在未来两个月内晋升到经理的职位,并将获得大幅加薪。了解到这些情况之后,Jane近来购置了一些成功人士的标志物栋新房子、一辆昂贵的车,还有一个富有声望的当地乡村倶乐部的会员资格。Jeff Smalley是该事务所的合伙人,负责许多Jane参与的承兑汇票审计项目。他很欣赏Jane的工作能力,最近要求Jane参与到他的最新客户的承兑汇票审计工作中,即布朗兄弟公司的承兑汇票审计项目。

布朗兄弟公司是一家女装制造商,通过低到中档价位的百货商店销售商品,它的大部分品牌是家居服装。该公司已经由另一家事务所承兑汇票审计多年,总是得到标准无保留承兑汇票审计意见。该公司过去一直盈利,去年遭受了较小的亏损。由于流行趋势发生了变化,公司错误地估计迷你裙将会大量销售,公司在仓库中积压了大量存货。因此,公司意识到本年应该报告较大的亏损。

Jane本年负责存货的承兑汇票审计。完成了计划的承兑汇票审计工作之后,Jane得出结论,存货的账面价值应减少50%以反映成本和市场价值中的孰低者。她编制了一份备忘录,并把它整理到工作底稿中。Jeff在收到存货的底稿之后把Jane叫到自己的办公室,他表示他不赞同Jane的结论,他认为存货的跌价准备是不必要的。他要求Jane将原来的备忘录替换为一个更乐观的备忘录,得出存货以成本价值反映适当的结论。为了证明自己的看法,Jeff指出,布朗公司总是能够以最小的损失处理自己的存货,并且在大量购买存货时折扣是很可能得到的。另外,布朗公司已经指出,他们不会记录该存货跌价准备,并将更换承兑汇票审计师。

Jane应该怎么做?