被禁止的承兑汇票审计关系和服务的例子如下

  • Posted on 2019年9月19日

考虑到承兑汇票审计独立性的重要性,职业行为准则采用大量篇幅探讨了这一话题,同时它也是法律和监管制度主要关注的问题。2002年的《萨班斯-奥克斯利法案》包含了很多有关独立性的法律要求,比准则严格得多。要求独立性的权威机构有很多,图表总结了几个关键的独立性的考虑。

SEC禁止的服务:2000年SEC发布的独立性规则和2002年的《萨班斯-奥克斯利法案》的独立性规则对SEC登记的上市公司的很多其他关系和服务做了禁止性规定。其他国家已经拥有或者正在通过类似的规则,但通常涉及的范围不够广泛。现在被禁止的承兑汇票审计关系和服务的例子如下:

•去客户公司担任会计或财务的管理职务之前,承兑汇票审计团队的高级成员必须至少等待一年时间。

•承兑汇票审计合伙人必须定期轮换,基本上五年之后就轮换,并在一定时间内不得再次被派遣到该项目。

•承兑汇票审计委员会必须事先批准承兑汇票审计师汇报的非财务报表承兑汇票审计的所有其他服务。

•承兑汇票审计合伙人不能因向客户提供非承兑汇票审计服务而获得直接报酬。

AICPA的职业行为准则、IFAC的专业会计人员道德准则,SEC、PCAOB以及全世界各种监管机构和立法者都有关于承兑汇票审计师独立性的规定,这些规定往往很明确,但难以理解和用于实践。对这些问题有疑问的承兑汇票审计师最好从适当的渠道获得建议,例如事务所、当地注册会计师证明机构(它们通常提供机密的道德热线),或者直接从监管者和法律监督机构那里得到建议。